Как уменьшить УСН и налог по ПСН на фиксированные страховые взносы за 2022 и 2023 год

Дата публикации: 21.01.2023 18:00

ФНС России и Минфин России разъяснили, как уменьшить УСН и ПСН на страховые взносы
в условиях уплаты на единый налоговый счет. Правила для уплачивающих
налоги в срок никак не изменились, пояснения касаются тех, кто уплачивает
взносы досрочно.

Сумму УСН и налог по ПСН за 2022 год можно уменьшить на величину
фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период.
Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом
платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это
происходит в следующих случаях:

1. если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения
   обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН и ПСН возможно
   в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась
   исполненной, необходимо:
   • наступление срока уплаты страховых взносов;
   • подача декларации или уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ (не требуется
     для фиксированных взносов);
   • на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное
     положительное сальдо ЕНП.

   Напоминаем, что по фиксированным страховым взносам срок уплаты
   один раз в год (два раза — для обязательного пенсионного страхования), поэтому
   при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ)
   действует следующий порядок:

   • по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим периодам 2023 года;
   • по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых
     приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут
     погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН или ПСН по соответствующим
     периодам 2023 года;
   • по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых
     приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН или ПСН по
     соответствующим периодам 2024 года.
2. если лицо намерено уплатить исчисленные страховые взносы досрочно
   и хочет уменьшить на эту сумму налоги по УСН или ПСН в периоде указанной
   уплаты, ее можно признать уплаченной в счет исполнения предстоящей
   обязанности. Для этого следует подать заявление о распоряжении суммой

   денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ, с указанием, что
   уплачены именно страховые взносы.

Обращаем внимание, что уведомление по фиксированным взносам
подавать не нужно.

Представление такого уведомления с
указанием досрочных сроков уплаты не изменит установленные законом сроки,
поэтому при отсутствии заявления будет применяться первый
вариант. Также не нужно подавать никаких дополнительных документов по
УСН и ПСН – уменьшение сумм налогов к уплате можно будет просто учесть в
декларации или снизить сумму уплаты в уведомлении (или как раньше
уплатить меньше по платежному поручению).